亚瑟在线中文影院官方网站_农村女妓女野外bbw_国产无矿码直接进入_亚洲AV中文字字幕乱码软件久久国产亚洲AV无码麻软件_亚洲人成伊人成综合网小说

當(dāng)前位置:首頁(yè) > 百科 > 正文
注冊(cè)制下“看門人”大而不罰成絕響,審計(jì)機(jī)構(gòu)知名度影響國(guó)際業(yè)務(wù)
來(lái)源:證券市場(chǎng)紅周刊  時(shí)間:2023-03-30 09:05:08
字號(hào):

紅周刊 本刊特約 | 金鈺

全面注冊(cè)制實(shí)施,監(jiān)管開(kāi)始亮劍,大而不罰已成絕響?!啊拇蟆瘶I(yè)務(wù)受限”另有玄機(jī)?棄用“四大”,轉(zhuǎn)向低知名度審計(jì)機(jī)構(gòu),料難吸引國(guó)際投資。

3月17日,因內(nèi)控和風(fēng)控失效、嚴(yán)重審計(jì)缺陷,華融資產(chǎn)和德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭財(cái)政部重罰,“華融系”8家公司合計(jì)被罰80萬(wàn)元,德勤北京分所被處以暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3個(gè)月,沒(méi)收違法所得并處罰款約2.1億元等。此前,財(cái)政部高級(jí)官員3月1日表示,今年財(cái)政部將開(kāi)展財(cái)會(huì)監(jiān)督的專項(xiàng)行動(dòng),加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督,用重典,堅(jiān)決清除“害群之馬”。


(資料圖)

話音剛落,監(jiān)管亮劍,華融、德勤雙雙受罰,大而不罰已成絕響。筆者認(rèn)為,這僅是“嚴(yán)監(jiān)管”大幕的序曲,一場(chǎng)會(huì)計(jì)風(fēng)暴即將在全國(guó)范圍內(nèi)大規(guī)模展開(kāi)。

老頑疾:會(huì)計(jì)信息失真與審計(jì)失敗

在全面推行注冊(cè)制背景下,如何及時(shí)發(fā)現(xiàn)資本市場(chǎng)中的財(cái)務(wù)造假及其審計(jì)失敗,是各國(guó)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)普遍面臨的難題。享譽(yù)全球的德勤以此處罰為肇始,在中國(guó)開(kāi)始陷入信譽(yù)危機(jī)。觀察本次華融、德勤受罰事件,筆者認(rèn)為以下幾個(gè)節(jié)點(diǎn)值得關(guān)注:

一是事件的直接導(dǎo)火索是2020年華融爆雷風(fēng)波。華融爆雷初起于其未能在2021年3月31日的最后期限前發(fā)布2020年的財(cái)務(wù)報(bào)告,這導(dǎo)致其股票和結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品在香港停牌。此后財(cái)報(bào)顯示,公司2020年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)預(yù)計(jì)虧損1029.03億元,繼而再度引發(fā)市場(chǎng)恐慌與動(dòng)蕩。2022年1月,中國(guó)華融復(fù)牌,55%市值蒸發(fā),逾130億元。

德勤2014年至2019年一直全程負(fù)責(zé)華融資產(chǎn)的財(cái)務(wù)審計(jì),獲取2.12億元的巨額報(bào)酬,卻對(duì)華融資產(chǎn)2020年發(fā)生1029.03億元巨額虧損毫無(wú)覺(jué)察,也沒(méi)有任何建議、預(yù)警。

二是檢查時(shí)間長(zhǎng)而透明慎重。自2021年起,財(cái)政部成立專項(xiàng)檢查組對(duì)華融會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及其審計(jì)機(jī)構(gòu)德勤執(zhí)業(yè)質(zhì)量,開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查,對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行數(shù)次集中審理和專家論證,并在2023年2月24日至3月6日,依法對(duì)德勤組織聽(tīng)證會(huì),不偏不倚,公正執(zhí)法。

三是處罰定性準(zhǔn)確,經(jīng)得起專業(yè)的推敲。財(cái)政部處罰決定認(rèn)為,“華融2014至2019年度不同程度存在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制失效、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真等問(wèn)題。德勤未充分關(guān)注華融多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì),未穿透審計(jì)底層資產(chǎn)真實(shí)狀況,對(duì)重大投資事項(xiàng)忽略審批合規(guī)性,對(duì)已識(shí)別的異常交易未恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),未能客觀評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)狀況,未能準(zhǔn)確評(píng)估預(yù)期信用損失模型參數(shù)的合理性,在提供審計(jì)服務(wù)期間,未保持職業(yè)懷疑態(tài)度,未有效執(zhí)行必要的審計(jì)程序,未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),存在嚴(yán)重審計(jì)缺陷。”

筆者認(rèn)為,以審計(jì)過(guò)程失敗論的觀點(diǎn)來(lái)看,即以審計(jì)過(guò)程是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定審計(jì)是否失敗,財(cái)政部對(duì)德勤的處罰無(wú)疑是正確的。華融連續(xù)4年盈利超百億,卻又突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件,誰(shuí)之罪?除了華融自己,作為“看門人”的審計(jì)機(jī)構(gòu)恐難脫干系。嚴(yán)重打擊監(jiān)管部門與投資者信心。

新動(dòng)向:全面注冊(cè)制下會(huì)計(jì)風(fēng)暴將啟

隨著新《證券法》的出臺(tái)以及全面注冊(cè)制的不斷推進(jìn),監(jiān)管層、上市公司、擬上市主體,對(duì)包括會(huì)計(jì)事務(wù)所在內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求越來(lái)越嚴(yán)格,執(zhí)法越來(lái)越嚴(yán)厲。注冊(cè)制強(qiáng)調(diào)以信息披露為核心,而財(cái)務(wù)信息又占比80%左右,所以加強(qiáng)以財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)質(zhì)量管理與控制顯得尤其重要。

數(shù)據(jù)顯示,2022年財(cái)政部門對(duì)170多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行處罰,該處罰數(shù)量超過(guò)了前三年的總和。而今,隨著德勤的巨罰,“四大”因?qū)徲?jì)失敗而遭受國(guó)內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行政處罰、民事賠償司法判例為零的記錄開(kāi)始終結(jié)。

此次財(cái)政部對(duì)德勤的重罰體現(xiàn)出強(qiáng)監(jiān)管動(dòng)向。財(cái)政部高級(jí)官員3月1日表示,2023年,財(cái)政部將將繼續(xù)強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督的專項(xiàng)行動(dòng)工作,除財(cái)政部直接對(duì)35家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、10家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查外,還將組織全國(guó)各地的財(cái)政部門開(kāi)展一定覆蓋面的檢查。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題依法嚴(yán)肅處理處罰,及時(shí)發(fā)布檢查公告和典型案例,切實(shí)讓財(cái)經(jīng)紀(jì)律“長(zhǎng)牙帶電”,成為不可觸碰的“高壓線”。

一場(chǎng)會(huì)計(jì)風(fēng)暴即將在全國(guó)大規(guī)模展開(kāi)。誰(shuí)又將在這場(chǎng)風(fēng)暴中倒下?

低知名度審計(jì)機(jī)構(gòu)料難吸引國(guó)際投資

就華融、德勤處罰事件未來(lái)可能引發(fā)的會(huì)計(jì)風(fēng)暴及其演變,有幾個(gè)看點(diǎn)值得重視:

一是真正用重典懲治上市公司財(cái)務(wù)造假。財(cái)務(wù)信息是資本市場(chǎng)的基石,嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)造假,既是推動(dòng)我國(guó)證券市場(chǎng)反舞弊、促發(fā)展的必然要求,也是推進(jìn)全面實(shí)行股票發(fā)行注冊(cè)制、提高上市公司質(zhì)量的必要條件。華融財(cái)務(wù)信息如此水分,給資本市場(chǎng)造成巨大傷害,除了行政處罰,還需在法律層面加大財(cái)務(wù)造假打擊力度,比如修改刑法,對(duì)財(cái)務(wù)造假入刑處罰。

二是關(guān)注金融風(fēng)險(xiǎn)防范客戶名單。作為國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)方向,專項(xiàng)檢查的名單多出自其中。最近,美國(guó)硅谷銀行、紐約簽字銀行等轟然倒閉,倒閉銀行的首席財(cái)務(wù)官被投資者起訴。投資人士也對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所畢馬威(KPMG)的審計(jì)意見(jiàn)提出質(zhì)疑,認(rèn)為報(bào)告中的審計(jì)意見(jiàn)必須包括“持續(xù)經(jīng)營(yíng)”警告,但兩家銀行都沒(méi)有此類警告。

公開(kāi)信息顯示,截至2021年12月31日,德勤為61家A股上市公司提供審計(jì)服務(wù),其中絕大部分是滬市主板,與此同時(shí),德勤還為300余家港股上市公司及大約40家其它中概股提供審計(jì)服務(wù)。

如果德勤的客戶在今年的專項(xiàng)檢查的名單里,尤其是涉及金融、通信、數(shù)據(jù)等領(lǐng)域的企業(yè),值得投資者重點(diǎn)關(guān)注。

三是在涉及國(guó)家安全與數(shù)據(jù)安全保障等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)或由本土?xí)?jì)事務(wù)所主導(dǎo)。中國(guó)正在尋求在國(guó)有企業(yè)等敏感領(lǐng)域與美國(guó)有關(guān)聯(lián)的全球性審計(jì)公司建立防火墻,以確保國(guó)家數(shù)據(jù)安全;在支持本國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)大背景下,有審計(jì)失敗等不良記錄的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,即使是“四大”,或難獲得此類業(yè)務(wù)的客戶。年初有關(guān)“國(guó)企將停止與‘四大’合作”的傳聞,或許會(huì)在投標(biāo)資格的審定中,由上市公司來(lái)定奪。

或者,設(shè)立專門的敏感數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)事務(wù)所,來(lái)做隔離。比如中國(guó)電子科技集團(tuán)有限公司就設(shè)立了全資子公司——中電科審計(jì)事務(wù)有限公司,主要開(kāi)展中國(guó)電科系統(tǒng)內(nèi)各類審計(jì)、投資后評(píng)價(jià)、內(nèi)控評(píng)價(jià)以及違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究核查等業(yè)務(wù),試水意圖明顯。但風(fēng)險(xiǎn)是轉(zhuǎn)向知名度較低的審計(jì)機(jī)構(gòu)將使國(guó)內(nèi)企業(yè)很難吸引國(guó)際投資者資金。

數(shù)據(jù)顯示,“四大”在國(guó)際審計(jì)市場(chǎng)上依然占絕對(duì)主導(dǎo)地位。國(guó)內(nèi)所有上市公司中有81.8%的審計(jì)工作也由“四大”負(fù)責(zé)。由此看,“四大”在我國(guó)資本市場(chǎng)審計(jì)的行業(yè)地位暫難撼動(dòng)。不過(guò),在未來(lái)的會(huì)計(jì)風(fēng)暴中,隨著國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)逐步壯大,“四大”的份額或會(huì)有一定減少。

(本文已刊發(fā)于3月25日《紅周刊》,文中觀點(diǎn)僅代表作者個(gè)人,不代表《紅周刊》立場(chǎng),提及個(gè)股僅為舉例分析,不做買賣推薦。)

標(biāo)簽: